Ila tributación progresiva es uno de los pilares de nuestro contrato social. El artículo 13 de la Declaración de los Derechos del Hombre y del Ciudadano de 1789 proclama que “Para el mantenimiento de la fuerza pública, y para los gastos de administración, es indispensable una contribución común: debe distribuirse por igual entre todos los ciudadanos, en razón de sus facultades”. Los contribuyentes más ricos, es decir, aquellos cuyas facultades son las más altas, deben soportar naturalmente una carga mayor.
La lógica generalmente se respeta… hasta cierto punto. Porque, como demuestra un instructivo estudio del Instituto de Políticas Públicas (IPP) publicado el martes 6 de junio, una ínfima proporción de hogares ultraricos se benefician de una tasa impositiva particularmente baja en comparación con el resto de la población. Este «regresividad» los gravámenes obligatorios son un incumplimiento grave de nuestro contrato social.
Las conclusiones de los investigadores del IPP se basan en datos administrativos no publicados que permiten vincular las declaraciones fiscales de las personas físicas con las declaraciones fiscales de las empresas en Francia. La progresividad de los gravámenes obligatorios funciona para la gran mayoría de los hogares. Todo gira en la parte superior de la pirámide. La tasa impositiva general para el 0,1 % más rico sigue siendo del 46 %, cayendo a solo el 26 % para el 0,0002 % más rico.
La explicación radica en la naturaleza de los ingresos recibidos. Los del 0,1% más rico siguen sujetos mayoritariamente al Impuesto sobre la Renta (IR). Pero entre los hogares en la cúspide de la pirámide, la mayor parte de los ingresos provienen de las utilidades no distribuidas de las empresas que poseen, que están sujetas al impuesto de sociedades (IS). Para los 378 hogares más ricos, el IR cae a una tasa ridículamente baja del 2%.
El estudio cubre el año 2016
Este paso de una base imponible a la del IRPF a la, mucho más favorable, del IS conduce a una reducción sustancial de la carga fiscal, lo que debilita la equidad global de nuestro sistema. La regresividad es tanto más espectacular cuanto que el ISR se puede reducir fácilmente gracias a las técnicas de optimización fiscal.
El estudio abarca el año 2016, justo antes de la transformación del impuesto sobre el patrimonio (ISF) en impuesto sobre el patrimonio inmobiliario (IFI), que supuso la exclusión de los bienes muebles de la base imponible. Estrictamente enmarcado en el nivel legal, el ISF estaba limitado a un cierto porcentaje de los ingresos personales. Por lo tanto, no era probable que esta herramienta pudiera corregir la regresividad que reveló el estudio. Hay que explorar otras vías.
La principal contribución del IPP consiste en hacer una observación fundamentada sobre los límites de la progresividad fiscal en Francia. Compartirlo permite salir de los caricaturescos debates sobre la fiscalidad de la riqueza entre un gobierno que ha hecho del aumento de la tributación una línea roja y una izquierda que ve en la fiscalidad la solución a todos los problemas. Más allá de cualquier ideología, se trata de pensar cómo hacer pagar lo que les corresponde a los muy ricos, que pasan impunemente por las mallas de una red que parece haber sido diseñada para ellos.
Entre el respeto a los principios del derecho constitucional, el derecho europeo y la libre circulación de capitales, el trabajo es complejo. Razón de más para abordarlo lo antes posible.